รู้จักกับใบลดหนี้ในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และองค์ประกอบ

บทความนี้จะอธิบายความหมายของ “ใบลดหนี้” ในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และองค์ประกอบของใบลดหนี้ในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt

สำหรับเอกสารในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรมสรรพากรมีดังนี้

1. ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี
2. ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อ
3. ใบเสร็จรับเงิน
4. ใบแจ้งหนี้/ใบกำกับภาษี
5. ใบส่งของ/ใบกำกับภาษี
6. ใบกำกับภาษี
7. ใบลดหนี้
8. ใบเพิ่มหนี้

การออกเอกสารในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรมสรรพากร เอกสารไฟล์อิเล็กทรอนิกส์จะต้องมีการลงลายเซ็นดิจิทัล (Digital signature) ซึ่งถือเป็นลายเซ็นที่ปลอดภัย ถูกเข้ารหัส ไม่สามารถมองเห็นด้วยตาเปล่า โดยใช้ซอฟต์แวร์ทำการเปิด

และผู้ประกอบการที่จะออกเอกสารในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรมสรรพากร จะต้องมีชื่อเข้าสู่ระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรมสรรพากร

ความหมายของใบลดหนี้

“ใบลดหนี้” เป็นเอกสารที่เกิดจากผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ขายสินค้า/ให้บริการ และได้นำส่งภาษีขายไปแล้ว ต่อมามีการลดราคาสินค้าหรือค่าบริการ ทำให้ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ เนื่องจากมูลค่าสินค้าหรือบริการ และภาษีขายมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่ลดลงนั้น มาหักออกในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยออก “ใบลดหนี้” ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ 

สำหรับองค์ประกอบหรือสาระสำคัญของใบลดหนี้ ในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt มีดังนี้

1. คำว่า “ใบลดหนี้” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด 

2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบลดหนี้ และในกรณีตัวแทนเป็นผู้ออกใบลดหนี้ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนตามมาตรา 86 วรรคสี่หรือมาตรา 86/2 ให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของตัวแทนนั้นด้วย 

3. ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ 

4. วัน เดือน ปี ที่ออกใบลดหนี้ 

5. หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีเดิม รวมทั้งหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี) 

มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสองและจำนวนภาษีที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้น 

6. คำอธิบายสั้นๆ ถึงสาเหตุในการออกใบลดหนี้ 

7. ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด 

8. ลายเซ็นดิจิทัลของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบลดหนี้ 

อ้างอิง : ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร

สำหรับซอฟต์แวร์ Leceipt ซึ่งเป็นซอฟต์แวร์ออกเอกสาร e-Tax Invoice & e-Receipt ก็รองรับการออกเอกสารใบลดหนี้ ในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ได้ด้วยเช่นกัน โดยสามารถสร้างไฟล์ PDF (สำหรับส่งให้กับลูกค้า/ผู้รับบริการ ผ่านอีเมลและ SMS โดยคลิกส่งผ่านที่ซอฟต์แวร์ Leceipt ได้เลย)

และไฟล์ XML สำหรับส่งให้กับกรมสรรพากร โดยทั้งไฟล์ PDF และ XML มีการลงลายเซ็นดิจิทัล

ผู้เขียน ศุภลักษณ์ สิงห์จารย์

วันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2566